Fiscal

Newsletter Fiscal Agosto y Septiembre 2024

En esta Newsletter analizamos diversos pronunciamientos jurisprudenciales y doctrinales en materia de Fiscalidad Directa, Fiscalidad Indirecta, Procedimiento y Fiscalidad Medioambiental

Jaime Castaño, abogado de Fiscal de Pérez-Llorca, destaca en este vídeo los principales temas tratados en la newsletter de los meses de agosto y septiembre.

Esta Newsletter trata sobre:

1. FISCALIDAD DIRECTA

IS

Para entidades que tributen en territorio común y foral dentro de un grupo fiscal, la competencia para recaudar determinadas retenciones se basará en la proporción de las operaciones realizadas en cada territorio.

Para la cuantificación del límite adicional en la compensación de BINs previsto en el artículo 67.e) de la Ley del IS, deberá tenerse en consideración la compensación sin límite que establece el artículo 26 de dicha ley en el periodo impositivo en que se produzca la extinción de la entidad.

La DGT pone el foco en el criterio mercantil a la hora de analizar la tributación de los instrumentos financieros compuestos.

La DGT consolida su criterio sobre la consideración como actividad económica a efectos del IS del arrendamiento de inmuebles gestionado por un tercero especializado.

IRPF

El principio de regularización íntegra obliga a la Administración tributaria a tener en consideración los ajustes realizados en el IRPF de un contribuyente a la hora
de valorar desde la perspectiva del IP las participaciones que este detenta en una sociedad.

Se dicta un cambio de interpretación en lo relativo al régimen de impatriados del artículo 93 de la Ley del IRPF en referencia a la imputación de rentas inmobiliarias sobre la vivienda habitual.

La aplicación de la exención por trabajos realizados en el extranjero para empleados públicos destinados a una organización internacional requiere que la utilidad aportada a la misma sea distinta de la derivada de las funciones propias de pertenencia a dicha organización.

El TEAC unifica criterio en relación con el cómputo de la exención por trabajos realizados en el extranjero del artículo 7.p) de la Ley del IRPF para el caso de retribuciones no específicas.

La extinción del contrato de trabajo, seguida de un periodo de inactividad, no implicará la exclusión del régimen especial de impatriados, siempre que se establezca una nueva relación laboral con otra empresa española.

2. FISCALIDAD INDIRECTA

IVA

El TS plantea una cuestión prejudicial para la interpretación de la cláusula standstill a efectos del IVA.

La base imponible del IVA en los autoconsumos de bienes se constituye por el precio de coste, sin que se incluya el valor de los bienes o servicios por los que se hayan soportado cuotas de IVA que no se pudieron deducir.

La DGT se pronuncia sobre la tributación de las cesiones de vehículos a empleados a los efectos del IVA, por primera vez tras la sentencia del TS de 29 de enero de 2024.

3. PROCEDIMIENTO

En los casos de responsabilidad en cadena, el responsable solidario puede cuestionar la declaración de fallido del deudor principal si esta presenta un déficit de motivación que la equipare a la inexistencia de dicha declaración.

La Agencia tributaria no puede realizar interrogatorios a los empleados durante la entrada y registro del domicilio de una empresa.

Las sentencias dictadas por el TJUE tienen efectos ex tunc a menos que la propia sentencia los hubiera limitado. Límites de los principios de seguridad jurídica y confianza legítima.

Si bien la Inspección de los tributos está habilitada para solicitar y que se le conceda el acceso al domicilio y a la información en repositorios telemáticos contenida en este en el contexto de un procedimiento de inspección, es necesario que el auto de entrada justifique específicamente el acceso a esa información para salvaguardar los derechos fundamentales del artículo 18 de la Constitución.

La base de la sanción impuesta al socio -persona física- no será la diferencia entre la cantidad dejada de ingresar por la persona física e ingresada por la sociedad respecto de las mismas rentas, en la medida en que la simulación negocial se produjo en el contrato de cesión de derechos de imagen (y no en la interposición de la sociedad).

4. FISCALIDAD MEDIOAMBIENTAL

El TS incorpora de la jurisprudencia comunitaria el concepto “por motivos de política medioambiental”.